Muster verrechnungspreisdokumentation

Dies ist ein klares Beispiel dafür, dass ihre Handels- oder Finanzbeziehungen, wenn verbundene Unternehmen miteinander umgehen, möglicherweise nicht direkt von den Marktkräften betroffen sind, sondern stärker von anderen Erwägungen beeinflusst werden. Der Grundsatz der Armlänge zielt daher darauf ab, festzustellen, ob die Umsätze zwischen verbundenen Steuerpflichtigen (im vorliegenden Fall Corporation P und ihrer Tochtergesellschaft S) angemessen bepreist werden, um ihre tatsächliche Steuerschuld widerzuspiegeln, indem sie mit ähnlichen Transaktionen zwischen unabhängigen Steuerpflichtigen auf der Anderenlänge verglichen werden. B.1.1.3. Ein erhebliches Volumen des Welthandels besteht aus internationalen Transfers von Waren und Dienstleistungen, Kapital (wie Geld) und immateriellen Gütern (wie geistigem Eigentum) innerhalb einer MNE-Gruppe; solche Übertragungen werden als “gruppeninterne Transaktionen” bezeichnet. Es gibt Hinweise darauf, dass der konzerninterne Handel seit Mitte des 20. Jahrhunderts stetig zugenommen hat und wohl mehr als 30 % aller internationalen Transaktionen ausmacht. B.1.7.6. Safe-Harbor-Regeln sind Bestimmungen, nach denen der Steuerpflichtige, wenn die gemeldeten Gewinne innerhalb eines bestimmten Bereichs oder Prozentsatzes oder unter einem bestimmten Betrag liegen, nicht verpflichtet ist, eine komplexe und belastende Regel zu befolgen, wie z. B. die Anwendung der Verrechnungspreismethoden. B.1.2.1.

Die Verrechnungspreise dienen der Bestimmung der Einkünfte beider am grenzüberschreitenden Geschäft beteiligter Parteien. Der Verrechnungspreis beeinflusst somit die Steuerbemessungsgrundlage der Länder, die an grenzüberschreitenden Transaktionen beteiligt sind. B.1.3.13. Die Vereinten Nationen ihrerseits veröffentlichten 1988 einen wichtigen Bericht über “Internationale Einkommensbesteuerung und Entwicklungsländer”. Der Bericht erörtert erhebliche Möglichkeiten für Manipulationen von Verrechnungspreisen durch MNEs zu Lasten der Steuerbemessungsgrundlagen der Entwicklungsländer. Er empfiehlt eine Reihe von Mechanismen, die speziell auf die jeweiligen konzerninternen Transaktionen der Entwicklungsländer zugeschnitten sind. Die Handels- und Entwicklungskonferenz der Vereinten Nationen (UNCTAD) hat 1999 ebenfalls einen wichtigen Bericht über Verrechnungspreise veröffentlicht. B.1.6.5. Eine wichtige Entwicklung der Dokumentationsanforderungen für Verrechnungspreiszwecke ist der jüngste Versuch, einen einheitlichen Dokumentationsstandard zu etablieren. In diesem Zusammenhang hat das BEPS-Projekt OECD/G20 im Jahr 2015 Leitlinien herausgegeben, die einen standardisierten dreistufigen Ansatz zur Dokumentation von Verrechnungspreisen enthalten.

Er schlägt vor, dass die Dokumentation (i) eine Masterdatei enthalten sollte, die allgemeine Informationen über die MNE-Gruppe enthält, die für alle Mitglieder der MNE-Gruppe relevant sind; ii) eine lokale Akte, die sich speziell auf wesentliche Transaktionen der in der örtlichen Gerichtsbarkeit ansässigen Mitglieder der MNE-Gruppe bezieht und die Verrechnungspreismethodik des Steuerpflichtigen und B.1.5.2 darlegt. Alle diese Verrechnungspreismethoden stützen sich direkt oder indirekt auf vergleichbare Gewinn-, Preis- oder Margeninformationen ähnlicher Transaktionen. Diese Informationen können ein “internvergleichbares” Sein, das auf ähnlichen unkontrollierten Transaktionen zwischen dem Unternehmen und einem Dritten beruht, oder ein “externes Vergleichbares”, an dem unabhängige Unternehmen auf demselben Markt oder derselben Branche beteiligt sind. B.1.6.31. Die Verwendung eines geheimen Vergleichbaren bedeutet in der Regel die Verwendung von Informationen oder Daten über einen Steuerpflichtigen durch die Steuerbehörden, um die Grundlage für die Risikobewertung oder eine Verrechnungspreisprüfung eines anderen Steuerpflichtigen zu bilden.

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